¿Qué es estimación directa?

La estimación directa es un régimen de determinación de la base imponible del IRPF que se basa en la contabilidad de la empresa o profesional.

Consiste en calcular el rendimiento neto de una actividad económica tomando en cuenta los ingresos obtenibles y los gastos fiscalmente deducibles incurridos en el ejercicio de dicha actividad.

Modalidades de estimación directa

Existen dos modalidades de la estimación directa: la modalidad normal y la modalidad simplificada.

• Estimación directa normal: Se aplica a empresas y profesionales que superan determinados límites en sus cifras de negocio. En esta modalidad se requiere una contabilidad completa y analítica de acuerdo con el Código de Comercio.
• Estimación directa simplificada: Está dirigida a empresas y autónomos que no rebasan ciertos umbrales de facturación. Se permite una contabilidad simplificada y existen ciertos incentivos fiscales, como la reducción de gastos de difícil justificación.

Aspectos clave de la estimación directa

Para su aplicación, hay varios aspectos clave que consideramos a la hora de elaborar la contabilidad y calcular la base imponible:

• Ingresos: Contabilizamos todos los ingresos obtenidos por la actividad empresarial o profesional.
• Gastos deducibles: Registramos los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos y que la ley permite deducir.
• Amortizaciones: Calculamos la depreciación de los bienes utilizados en la actividad según las tablas de amortización del Reglamento del Impuesto.
• Provisiones y suplidos: Contemplamos las provisiones y gastos atribuibles al ejercicio fiscal actual.

Requisitos para la estimación directa

La elección o asignación de la estimación directa tiene unos requisitos que deben cumplirse:

• Realización de una actividad económica.
• Llevanza de una contabilidad que refleje la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la actividad.
• No superar los límites establecidos para cada modalidad de estimación directa.
• Presentación de declaraciones periódicas y anuales correspondientes al régimen.

Ventajas y desventajas de la estimación directa

Como en cualquier sistema, la estimación directa ofrece ventajas y desventajas que debemos considerar:

• Ventajas: Permite una gran precisión y ajuste a la realidad económica de la actividad. Posibilita la deducción de gastos reales y justificados, y en la modalidad simplificada, se beneficia de una reducción de gastos de difícil justificación.
• Desventajas: Requiere mayor esfuerzo administrativo y contable. En el caso de la modalidad normal, es obligatorio llevar una contabilidad completa y rigurosa.

Ejemplos prácticos

Ejemplo 1: autónomo en estimación directa simplificada
Supongamos que somos un autónomo que ofrece servicios de diseño gráfico. Durante el año fiscal hemos obtenido ingresos por 50.000 euros y tenemos gastos deducibles por 20.000 euros. Además, nos beneficiamos de una reducción de 5.000 euros por gastos de difícil justificación. Por lo tanto, nuestro rendimiento neto sería de 50.000 – 20.000 – 5.000 = 25.000 euros, y sobre esta cifra calcularíamos nuestro IRPF.

Ejemplo 2: empresa en estimación directa normal
Imaginemos una empresa de consultoría tecnológica que en el ejercicio fiscal ha ingresado 600.000 euros. Los gastos deducibles, incluidas las amortizaciones, suman 400.000 euros. Entonces, el rendimiento neto sobre el que calculará su IRPF será de 600.000 – 400.000 = 200.000 euros.