¿Qué es obligación tributaria?

La obligación tributaria es el deber jurídico que tienen las personas físicas o jurídicas de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, según establece la ley.

Esta contribución se realiza a través del pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales que son exigidos por el Estado o entidades locales.

Elementos de la obligación tributaria

Los elementos clave que configuran una obligación tributaria son:

• Sujeto activo: Es la entidad que tiene el derecho a exigir el cumplimiento de la obligación tributaria, generalmente el Estado o corporaciones locales.
• Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica sobre quien recae la obligación de cumplir con el pago del tributo.
• Hecho imponible: Es el acontecimiento definido por la ley cuya realización origina la obligación tributaria.
• Base imponible: Es la medida o valoración del hecho imponible que servirá para calcular la cuantía del tributo.
• Tarifa: Es el porcentaje o cantidad fija que se aplica sobre la base imponible para determinar el importe del tributo a pagar.
• Deuda tributaria: Es el resultado de aplicar la tarifa sobre la base imponible. Representa la cantidad de dinero que el sujeto pasivo debe abonar al sujeto activo.

Cumplimiento de la obligación tributaria

El cumplimiento de la obligación tributaria se realiza a través del pago del tributo correspondiente.

Este pago se puede realizar de diferentes formas, dependiendo de la legislación de cada país y las normas específicas de cada tributo.

Generalmente, se puede efectuar de manera presencial en entidades bancarias autorizadas, o de manera electrónica, a través de plataformas que facilitan el pago online.

Tipos de obligaciones tributarias

Existen varios tipos de obligaciones tributarias, y a continuación, vamos a explorar dos de las más comunes:

• Obligación de hacer: Incluye deberes formales como presentar declaraciones, comunicaciones, registros, y la obligación de expedir y conservar facturas.
• Obligación de pagar: Es el deber de efectuar el pago de un tributo, ya sea impuesto, tasa o contribución especial.

Procedimientos tributarios

La gestión de la obligación tributaria se lleva a cabo a través de procedimientos tributarios, que son el conjunto de actos y pasos administrativos que garantizan el cumplimiento de estas obligaciones. Dichos procedimientos pueden ser de gestión, inspección, recaudación y revisión.

Infracciones y sanciones

La no observancia de las obligaciones tributarias conlleva sanciones. Las infracciones pueden ser leves, graves o muy graves, y las sanciones pueden ser de tipo financiero, que implican el pago de una multa, y/o administrativas, como la inhabilitación para contratar con el Estado.

Ejemplos prácticos de obligación tributaria

Ejemplo 1: Imaginemos que Marta es una autónoma que tiene una tienda de ropa. Ella está obligada a pagar el IVA trimestralmente. El hecho imponible es la venta de prendas de vestir, y la base imponible sería el total de las ventas realizadas en el trimestre. Según la tarifa establecida por la ley, Marta aplicará el porcentaje de IVA correspondiente a esas ventas y resultará en la deuda tributaria que debe pagar a la Hacienda Pública.

Ejemplo 2: La empresa «Construcciones y Reformas del Norte SL» tiene una obligación tributaria consistente en el Impuesto sobre Sociedades al finalizar el año fiscal. El hecho imponible está representado por los beneficios obtenidos en el ejercicio y la base imponible será la cantidad resultante después de realizar los ajustes pertinentes según la normativa fiscal. La tarifa varía en función del tamaño de la empresa y otros factores, resultando en la cuantía que la empresa debe ingresar al Tesoro Público.