¿Qué es importancia relativa?

Entendemos por importancia relativa, también conocida como materialidad, un principio fundamental en el ámbito fiscal, empresarial y contable que guía la toma de decisiones y la presentación de la información financiera.

Este concepto ayuda a determinar la relevancia de ciertas cifras, transacciones o errores dentro de los estados financieros, considerando si su omisión o representación errónea podría influir en las decisiones económicas de los usuarios de dicha información.

Criterios para determinar la importancia relativa

Para determinar la importancia relativa, consideramos diversos factores tales como:

• El volumen o cantidad: Una operación de gran magnitud en comparación con el tamaño total de la empresa puede ser considerada como importante.
• La naturaleza de la partida: Incluso si la cantidad no es significativa, la naturaleza de la transacción puede hacerla relevante (por ejemplo, transacciones con partes relacionadas).
• El contexto: Incluso pequeñas cantidades pueden ser significativas en ciertos contextos, como cuando afectan a indicadores clave o al cumplimiento de convenios financieros.
• Efecto acumulativo: La suma de varias partidas no significativas individualmente puede llegar a ser fundamental en su conjunto.

Aplicación de la importancia relativa en la contabilidad

En la contabilidad, utilizamos la importancia relativa para realizar juicios profesionales acerca de:

• La adecuada presentación de los estados financieros y si representan fielmente la situación económico financiera de la entidad.
• La necesidad de ajustar errores identificados durante la auditoría o la revisión de la información contable.
• La relevancia de las divulgaciones en las notas a los estados financieros que acompaña a los balances, cuentas de resultados, entre otros.

Importancia relativa en la práctica fiscal y empresarial

En el ámbito fiscal y empresarial, la importancia relativa también se utiliza para tomar decisiones estratégicas, elaborar presupuestos, realizar evaluaciones de riesgo y durante los procesos de due diligence en operaciones corporativas.

La determinación de qué información es material influye en las políticas fiscales y puede alterar la percepción de los inversores y otros stakeholders respecto al desempeño y solidez de una empresa.

Ejemplo práctico 1: errores en los estados financieros

Imaginemos una empresa cuyo beneficio anual es de 1 millón de euros. Durante el proceso de auditoría se descubre un error que afecta a las cuentas por un valor de 5.000 euros. Aunque absolutamente esta cantidad pueda parecer significativa, relativamente no lo es en comparación con el beneficio total, y por lo tanto, se podría considerar no relevante o no material para los usuarios de los estados financieros.

Ejemplo práctico 2: transacciones con partes relacionadas

Supongamos una empresa que realiza una transacción con una entidad vinculada por un importe de 20.000 euros. Aunque en términos cuantitativos frente al volumen total de las operaciones de la empresa este valor no resulte material, el simple hecho de ser una operación con una parte relacionada podría requerir su revelación en las notas de los estados financieros por su relevancia en términos cualitativos.