Las nuevas tablas de tramos de IRPF en 2024

Como cada año, el Ministerio de Hacienda ha actualizado las tablas del IRPF, teniendo en cuenta los factores económicos y legales de la economía española, para ajustarse a la situación económica y garantizar, de esta forma, una tributación equitativa. En este artículo, te mostraremos y analizaremos las nuevas tablas de retenciones de IRPF para este 2024.

Si tienes dudas en su aplicación o lo que son, sigue leyendo porque te interesa seguro.

Es posible que puedan cambiar, sin duda, y además debemos tener en cuenta la aplicación del tramo autonómico, pero eso vamos a dedicar unos minutos a verlas en detalle.

¡Vamos a por ello!

¿Qué son las tablas IRPF?

Para poder entender qué son y cómo funcionan las tablas del IRPF, lo primero es saber qué es el IRPF.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el gravamen que se aplica sobre el dinero total obtenido (rentas) que hayas recibido durante un año, y teniendo en cuenta tus circunstancias personales y familiares. El cálculo de las rentas anuales se entiende, entonces, como la suma de:

• Rendimientos del trabajo.
• Rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario.
• Rendimientos de las actividades económicas.
• Ganancias y pérdidas.
• Otras imputaciones de renta que la ley establezca sin importar dónde se hayan producido o de dónde sea el pagador.

En la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el objetivo de este gravamen es la contribución de todos “…al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica…” y, por eso, tiene un carácter general, personal y progresivo.

Para cumplir con este cometido de manera correcta y estructurada se crearon las famosas Tablas del IRPF, definiéndose, entonces, como los tramos en los que se dividen los ingresos o rentas de los contribuyentes.

Estos tramos están ordenados en sentido creciente y sobre cada uno de ellos se aplica el tipo de gravamen o porcentaje (también creciente) que le corresponda, en función de la base liquidable que tengas. El resultado obtenido es la cantidad que te tocará pagar a Hacienda por los ingresos percibidos.

¿Y en este cálculo dónde está la adaptación del impuesto a la situación personal y familiar? En la utilización de la base liquidable para el cálculo del impuesto, puesto que es la base imponible (los ingresos del período impositivo) menos las reducciones establecidas en la Ley del IRPF, según las circunstancias personales y familiares del contribuyente.

En este punto, es importante dejar claros 2 aspectos:

• Los tramos de ingresos que figuran en las tablas de IRPF son los establecidos y aplicados en España.
• El porcentaje total a aplicar es la suma de 2 tipos impositivos:
  • El tipo estatal: su recaudación se destina a todo el Estado español.
  • El tipo autonómico: es la cantidad que recibirán las comunidades autónomas.

La forma de recaudar este impuesto es a través de retenciones a cuenta mensuales que se liquidarán trimestralmente:

• Para los trabajadores por cuenta ajena: la empresa pagadora realiza la retención mensual que corresponde al asalariado, según las tablas en nombre de la Agencia Tributaria, y hace el ingreso a cuenta.
• Para los autónomos: en cada factura que emitan deben aplicar la retención de IRPF del 15% a nivel general. El cliente del profesional por cuenta propia (otros autónomos, personas jurídicas, comunidades de propietarios, etc.) es quien retiene estos importes y debe abonarlos a la Agencia Tributaria en nombre del retenido cuando corresponda.
  Una vez concluido el año fiscal, los anticipos de la cuota del impuesto que se ingresan a la Agencia Tributaria se regularizarán en su declaración anual.

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Una vez concluido el año fiscal, los anticipos de la cuota del impuesto que se ingresan a la Agencia Tributaria se regularizarán en su declaración anual.

Tabla de tramos de IRPF 2024

Esta es la tabla de tramos de IRPF actualizada para el 2024, en la que indicamos cómo se distribuye el tipo impositivo aplicado:

¿Y cómo funcionan? Los tramos indican la retención aplicable a tus ingresos, pero no a todos por igual. Es decir, que si recibes ingresos por 40.000 €, no va a tributar todo por el 37%, sino que, dentro de estos 40.000:

• De 0 a 12.450 se aplica el 19%.
• Los siguientes 7750€ que son los que van desde 12.451 hasta 20.200, tienen el 24%.
• Los siguientes 14.999€ entrarían dentro del 3º tramo y tienen el 30%.
• Los 4799 € restantes hasta llegar a los 40.000 que recibes tributan al 37%.

En Billin hemos creado para ti una calculadora de IRPF para conocer tus retenciones.

Asimismo, La Agencia Tributaria, en su página web, tiene un programa gratuito y sencillo que puedes utilizar para el cálculo de las retenciones que se aplicarán tras la publicación del Real Decreto 142/2024 de 6 de febrero, en vigor y con efectos desde el 8 de febrero, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de retenciones e ingresos a cuenta, anteriormente aprobado en el Real Decreto 439/2007 de 30 de marzo.

Estas modificaciones afectan a las cantidades que se usan en la clasificación personal y familiar, y las que determinan la exclusión de la obligación de retener el IRPF.

Clasificación de la situación personal y familiar en el cálculo del IRPF

Para realizar el cálculo correcto de la retención que se te aplicará por rendimientos del trabajo, deberás tener cumplimentado y actualizado el modelo 145 con el que informas a la empresa que te contrata sobre los datos correspondientes a tu situación personal y familiar que se tienen que tener en cuenta:

Situación familiar

1. Soltero, viudo, divorciado o separado legalmente.
2. Casado con cónyuge (el cual recibe menos de 1500 €/año).
3. Otros.

Situación personal

Aquí son varias las cuestiones a tener en cuenta: situación laboral, grado de discapacidad si fuera el caso, movilidad geográfica, número de hijos y descendientes, ascendientes, pensiones y anualidades por alimentos y derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual siempre que se haya producido con anterioridad al 1 de enero de 2013.

Exclusión de la obligación de retener en IRPF

Los contribuyentes con situación familiar clasificados en los tres grupos anteriores estarán excluidos de retención en los siguientes casos:

• Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que convivan exclusivamente con él, sin convivir también con el otro progenitor, siempre que proceda consignar en el apartado “Descendientes” al menos un hijo o descendiente (unidades familiares monoparentales) y no tengan rentas anuales mayores de 8000 euros.
• Casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas anuales superiores a 1500 euros, excluidas las que estén exentas.
• Cualquier situación familiar distinta de las anteriores.

Tipo de retención de IRPF aplicado a las actividades profesionales

Como hemos comentado anteriormente, los autónomos tienen que aplicar la retención de IRPF en cada una de sus facturas. El porcentaje de esta retención será:

• Del 15% de forma genérica todos los autónomos.
• Del 24% cuando su actividad profesional conlleve la cesión de sus derechos de imagen.

También existe un tipo reducido del 7% que se puede aplicar si se cumplen determinados requisitos y del que hablaremos más adelante.

Tabla de tramos de las rentas del ahorro 2024

Las rentas del ahorro o rendimiento de capital son los ingresos que proceden del dinero que tienes ahorrado o de inversiones, como dividendos, acciones, fondos de inversión, participaciones en los beneficios de una empresa y las ganancias patrimoniales como, por ejemplo, los beneficios obtenidos en la venta de un vehículo o un inmueble. Los tramos de ahorro son los tipos (impuesto) que lo gravan y, también, tiene una Base Liquidable, con unas cantidades mínimas exentas y unos porcentajes crecientes aplicables según cuantía.

La tabla que muestra el gravamen de la Base Liquidable del Ahorro para este 2024 es la siguiente:

Tabla de tramos de las rentas del ahorro 2023

 

¿Cómo funciona el tipo de retención del IRPF Reducido?

Como hemos adelantado, existe un tipo reducido de retención de IRPF del 7% que el autónomo se puede aplicar durante el año de inicio de la actividad económica y los 2 siguientes, y después tiene que pasar al tramo general del 15%. Pero también hay otros casos en los que se puede aplicar el tipo reducido de IRPF:

• Los epígrafes del impuesto de actividades económicas (IAE):
  • 853: alquiler de maquinaria y equipo contable de oficina y cálculo electrónico.
  • 861: pintores, escultores, ceramistas, artesanos, grabadores y artistas similares.
  • 862: alquiler de bienes inmuebles de naturaleza rústica.
  • 864: escritores y guionistas.
  • 869: otros profesionales relacionados con las actividades artísticas y culturales.
• Actividades incluidas en los siguientes grupos: 01, 02, 03 y 05 de la Sec. 3ª del IAE:
  • Grupo 01 sección 3ª del IAE: actividades relacionadas con el cine, el teatro y el circo.
  • Grupo 02 sección 3ª del IAE: actividades relacionadas con el baile.
  • Grupo 03 sección 3ª del IAE: actividades relacionadas con la música.
• Si el volumen de rendimientos íntegros de estas actividades en el ejercicio anterior es inferior a 15.000 € y representa más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros conseguidos.

Además, existe otras actividades que, por su naturaleza agraria, gozan de una protección especial y tienen un tipo mucho más bajo:

• Actividades agrícolas y ganaderas en general: 2%.
• Actividades de engorde de porcino y avicultura 1%.
• Actividades forestales: 2%.

Por último, es importante recalcar que es obligatorio informar formalmente y con firma al “cliente” que debe de retener y abonar a Hacienda el tipo reducido que le corresponda, aunque en la figura venga indicado. De lo contrario, oficialmente no estaría dado por enterado y tendría que retener el 15%.

¿Para qué sirven las nuevas tablas IRPF?

Cada vez que tienes que hacer la Declaración de la Renta anual, la empresa pagadora te facilita un certificado donde viene reflejado el importe total que se te ha retenido durante todo el ejercicio y de acuerdo con lo que se ha establecido legalmente para ese año.

Esa cantidad es el anticipo que ya has pagado a Hacienda.

Entonces, cuando al siguiente año se calcula la cuota líquida en la Renta generada y se le restan los importes de las retenciones practicadas, las otras deducciones IRPF que procedan, como maternidad o minusvalía, se obtendrá el resultado definitivo de la cantidad que deberías pagar por el impuesto:

• Si el resultado es positivo tendrás que ingresar este importe.
• Si el resultado es negativo, será la Administración quien tendrá que abonarte las retenciones que has pagado de más.

Por lo tanto, las nuevas tablas sirven para ajustar, en la medida de lo posible, las cantidades que deben retenerse, para que al realizar la liquidación final la diferencia sea 0 o la menor cantidad posible.

¿Dónde se aplican las tablas IRPF?

Como has visto, las rentas que se obtienen no son iguales y, por eso, Hacienda las clasifica y organiza para que tributen de forma diferente. Así que, para poder contestar a esta pregunta es necesario conocer su naturaleza:

• Cuando los ingresos que se reciben corresponden a una prestación por desempleo al consultar las tablas del IRPF verás que debe aplicarse el tipo variable que indique el algoritmo del procedimiento general relativas a las rentas por trabajo.
• En el caso de que una persona física actuase como profesional, por ejemplo, impartiendo un seminario o conferencia, las tablas indican que, entonces, sobre esta otra renta se le aplicará un tipo de retención fijo del 15%.
• Si las rentas conseguidas se debieran a la cesión de la imagen para una campaña publicitaria, según las tablas tendría que aplicarse el 24% de retención.

Por lo tanto, antes de aplicar la retención, lo mejor es consultar las Tablas de IRPF y con un especialista para no equivocarte.

Finalmente, en el momento de hacer la declaración de Renta, Hacienda lo que hace es tomar la Base Liquidable final teniendo en cuenta todo el ejercicio, lo compara con los adelantos de la cuota que has ido ingresando y regulariza la situación.

Cálculo explicativo de la retención del IRPF: ejemplo explicativo

Para poder entenderlo mejor, vamos a ver un caso práctico muy sencillo, tomando el siguiente ejemplo:

• Un trabajador por cuenta ajena sujeto al régimen general, con lo que se le aplica el algoritmo según procedimiento.
• Fecha de nacimiento: el 15 de mayo de 1980.
• Soltero, sin hijos a cargo.
• Con ingresos anuales de 40.000 €.
• La deducción de Seguridad Social (6,47%) son 2588 €.
• Además, es titular de una hipoteca de la compra de su vivienda habitual (siempre que se haya producido con anterioridad al 1 de enero de 2013), por la que paga al año 8500 € entre capital e intereses.

Según las nuevas tablas de IRPF para 2024 en vigor desde el 8 de febrero de 2024, ¿cuál sería el IRPF aplicado a la situación de este contribuyente? Primero, vamos a calcular cuál sería la Base Liquidable sobre la que se debe gravar:

Con estos datos, vemos que la base para el cálculo sobre la que aplicaremos la retención es de 35.412 €. Respecto a las deducciones aplicables según su situación personal, solo se le pueden aplicar:

• El mínimo personal y familiar establecido de 5550 €.
• La deducción correspondiente al art.19.2f) de la ley del IRPF de 2000 €.

En este caso, no se puede incluir la deducción de la vivienda porque sus ingresos brutos superan 3.007,02 euros/año.

De acuerdo con estos datos, el cálculo de IRPF 2024 indica que el tipo que corresponde aplicar es del 19,37%, lo que supondrá un importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta de 7.748,00 €.

Conclusiones sobre las nuevas tablas del IRPF en 2024

Tras esta exposición de las tablas de IRPF 2024, podemos concluir que el IRPF es el gravamen que debes a pagar por recibir rendimientos durante un ejercicio completo. Una vez finalizado, tendrás que hacer la declaración de la Renta (siempre que estés obligado), para declarar las cuantías finales totales, tanto de ingresos recibidos, como de gastos y retenciones que se te hayan practicado.

Es importante no olvidar que las rentas se dividen en clases y que según su naturaleza, tributarán a un porcentaje u otro, ya sabes:

• Las actividades profesionales tributan al 15% (art. 101.5 a) Ley IRPF con carácter general).
• Las actividades agrarias al 2% (art. 95.4 RIRPF)
• Un trabajador en régimen general tributa de forma progresiva, debido a que se tiene en cuenta tanto la situación económica, personal y familiar.

Las tablas de retenciones de IRPF reflejan la gran variedad de situaciones y circunstancias que existen en cuanto a la obtención de ingresos, por eso es fundamental tener conocimiento de ellas y tener tus datos constantemente actualizados de acuerdo con tu situación particular y la legislación vigente, sobre todo con los últimos cambios recientes.

Además, tener conocimiento de las tablas de retenciones de IRPF te ayuda a saber lo que vas a tener que pagar a lo largo del año y comprobar si estás dentro de lo correcto o no. No obstante, te aconsejamos que pidas asesoramiento profesional.