Operaciones vinculantes

Hay que tener cuidado con las compras entre sociedades y socios, familiares cercanos, administradores, ya que, se pueden considerar operaciones vinculantes, ¡no olvides usar el valor de mercado!

Definición de operación vinculante

Claramente, estas operaciones vinculantes se definen como cualquier operación comercial que pueda realizarse entre una sociedad y sus socios, administradores, familiares directos u otras sociedades vinculadas, y que podrían acordarse por un valor inferior al de mercado.

Supongamos un socio que presta una nave industrial a su sociedad para que desarrolle su actividad principal, pues bien, tanto en sociedades como en IRPF, tendrá que imputarse la misma cantidad que tendría como valor de mercado.

Se consideran operaciones vinculantes:

• Una sociedad y sus socios y partícipes
• Una sociedad y el administrador o consejeros
• Una sociedad y los cónyuges, en línea colateral hasta el tercer grado de consanguinidad
• Dos sociedades que pertenezcan a un grupo
• Dos sociedades y socios, cuando ambos pertenezcan al mismo grupo
• Dos sociedades y los administradores, cuando ambas pertenezcan al mismo grupo
• Una sociedad en territorio español con sus centros de trabajo permanentes en el extranjero
• Una sociedad no residente en España con sus centros de trabajo permanentes en el mencionado territorio
• Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social.
• Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social.

Se considerará que hay grupo entre las empresas cuando una de ellas ostenta, directa o indirecta, poder sobre otra, que se calificará como dominante, y la otra dependiente, dándose una de las siguientes circunstancias:

• Poseer la mayoría de los derechos al voto
• Tener facultad para nombrar o destituir al órgano de administración
• Pueda disponer de esa mayoría de votos
• Haya designado con sus votos al órgano de administración

Podemos afirmar que un grupo existe cuando varias empresas constituyen una unidad de decisión, independiente de donde se localice su centro de trabajo, y de la obligación de hacer cuentas anuales agregadas.

Requisitos para poder deducir gastos

La deducción de los gastos entre empresas vinculadas, valoradas a precio de mercado, dependerán de que los servicios prestados sean una ventaja en comparación con el resto.

Por tanto, la deducción de estos gastos que deriven de un reparto de costos entre las empresas del grupo estará condicionado a los siguientes requisitos:

• Las entidades participantes que suscriban el acuerdo deberán acceder a la propiedad u otro derecho con las mismas consecuencias económicas sobre los activos.
• La aportación de cada persona o entidad participante deberá tener en cuenta las ventajas que cada uno de ellos espere obtener del acuerdo.
• El acuerdo deberá contemplar la fluctuación de sus circunstancias, estableciendo los pagos compensatorios y ajustes que sean necesarios.

Toda la documentación referente a las operaciones vinculadas debe estar a disposición de la Administración, a partir de que finalice el plazo voluntario del impuesto que corresponda.

Los sujetos pasivos de las operaciones vinculantes podrán solicitar un previo informe de la valoración de mercado antes de llevarla a cabo.

No quedarán exentos del cumplimiento de las obligaciones de la documentación de las operaciones vinculantes cuando se trate de alguna de las siguientes operaciones:

• Operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales, excepto que residan en un Estado miembro de la Unión Europea, y además, el sujeto pasivo acredite que las operaciones responden a motivos económicos válidos y que esas entidades realizan actividades económicas.
• Operaciones realizadas con personas físicas a las que resulte de aplicación el régimen de módulos por sociedades en las que dichas personas físicas o parientes, tengan una participación igual o mayor a 25% del capital social.
• Transmisiones de negocios o valores o participaciones representativos de la participación en fondos propios de entidades no admitidas a negociación en mercados regulados.
• Transmisiones de inmuebles u operaciones sobre activos intangibles.

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Sanciones y fiscalidad

En el caso de presentar la documentación de forma imprecisa e incompleta, constituye una infracción tributaria, al igual, si usamos un valor de mercado inferior al que se debería haber aplicado y declarado en todos los impuestos correspondientes.

Estas infracciones se considerarán graves, y se sancionarán de acuerdo a:

• Cuando no haya que rectificar ningún impuesto, se establecerá una sanción fija de 1.500 euros por cada dato, y 15.000 euros por conjunto de datos.
• En el caso de los contribuyentes que no estén sujetos a la exención, tendrá como límite máximo la menor de:
  • 10% del conjunto de operaciones realizadas
  • 1% de la cifra del negocio
  • Si generarán una rectificación en cualquier impuesto, tanto sociedades, como IVA, como IRPF, sería el 15% sobre la cantidad que resulte con la nueva corrección.

La fiscalidad tanto en Sociedades como IRPF, de las operaciones que tengan un valor inferior al del mercado, tendrán para la persona o sociedad vinculada, el tratamiento fiscal que le corresponda a la naturaleza de las rentas.