Factura rectificativa: qué es, para qué sirve y cómo hacerla
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Cargando...Hacer una factura rectificativa sirve para dos cosas. Por una parte, si te has equivocado, y, por otra parte, para realizar cambios por algún motivo en especial que fuera necesario tener que registrarlo.
Si quieres conocer de primera mano cómo rectificar una factura en 2023, desde Billin te enseñamos a hacerlo.
En este artículo encontrarás
¿Qué es una factura rectificativa?
Las facturas rectificativas son documentos que una empresa debe elaborar para corregir una factura realizada con anterioridad, si contiene errores en el cálculo de las cantidades o en algún requisito formal obligatorio.
Por ello, la finalidad al emitir una factura rectificativa es poder corregir o agregar algún dato erróneo de la factura original.
También se usa para la devolución de mercancías, aunque no es aconsejable, ya que, para ello se usa la factura de abono.
¿En qué casos se debe utilizar una factura rectificativa?
Las facturas rectificativas solo se usan en ciertas ocasiones como cuando hemos cometido un error en una factura o se nos solicita un cambio por la parte compradora. Sin embargo, existen otras circunstancias más específicas que nos obligan a utilizarlas:
- Tienes que expedirla si no se cumple con los requisitos de los artículos 6 y 7 del Reglamento respecto a las obligaciones de facturación.
- Será tu obligación expedir una factura rectificativa si se producen modificaciones en la base imponible del IVA debido a descuentos, alteraciones de precios, impagos, devoluciones u otros.
- Si se han calculado mal los impuestos relacionados.
Las facturas rectificativas se llevan a cabo en el mismo momento en el que se tenga constancia de estos cambios o circunstancias hasta 4 años después en el que se devengó el impuesto.
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¿Para qué sirve una factura rectificativa?
Normalmente las causas para generar una factura rectificativa son:
- Por error en el cálculo de las cantidades
- Por error en los datos del cliente o destinatario
- Por error en la aplicación del tipo impositivo (IVA o IRPF)
- O, por el olvido de incluir algún dato obligatorio
Es importante, que tengas claro cómo hacer una factura rectificativa, ya que, deberá contener todos los datos necesarios que identifiquen a la factura original, además de la causa por la que se realiza dicha factura rectificativa.
Veamos los diferentes tipos de facturas rectificativas que se nos pueden plantear este año 2023 según el origen del error de la factura principal.
➨ Si tienes cualquier duda sobre este tema o alguno relacionado utiliza los comentarios para dejar tu pregunta. Nuestros especialistas responderán a todas las cuestiones.
Qué tipos de facturas rectificativas SII existen
Factura rectificativa por impago
Las facturas rectificativas por impago se realizan en situaciones en las que el cliente no nos ha pagado la factura original, pero, nosotros sí hemos ingresado el IVA a Hacienda en la declaración trimestral que le correspondió.
Veamos cómo tenemos que proceder según la Ley tributaria para emitir esa rectificación y poder recuperar el IVA que ya hemos pagado:
- La factura rectificativa debe tener una base imponible igual a cero
- El IVA repercutido deberá coincidir con el de la factura original con signo negativo
- El total de la factura rectificativa debe ser igual al IVA que vamos a recuperar con signo negativo
- En la factura rectificativa debe aparecer la siguiente coletilla “Conforme el artículo 80 de la Ley del IVA se anula la cuota de IVA de la factura original (su enumeración) e indicar su fecha de emisión”
Si no cumple estos cuatro requisitos no será una factura rectificativa que cumpla la normativa para que Hacienda nos devuelva el IVA ya pagado.
Factura rectificativa por diferencias
En el caso de que nos hayamos equivocado en el cálculo de las cantidades de una factura, habría que usar la factura rectificativa por diferencias, la cual, tendrá un tiempo máximo para su corrección de cuatro años desde la fecha de devengo de la factura original, porque si no estaríamos fuera de plazo para su rectificación.
Por tanto, será una factura rectificativa negativa o positiva, dependiendo de si el error es por haber facturado de más o de menos, es decir, supongamos que hemos vendido 100 productos a 5 euros, cuando su precio real eran 10 euros, pues bien, en este caso se emitiría una factura rectificativa positiva por la diferencia del precio cobrado de menos:
- La primera FACTURA que emitimos será de 500 euros + IVA (21%) = 605 euros (hemos facturado el producto a 5 €)
- La segunda FACTURA que emitimos será de 500 euros + IVA (21%) =605 euros (se facturan la diferencia hasta 10 €, que es el precio real del producto): FACTURA RECTIFICATIVA POSITIVA
Si por ejemplo ocurriese lo contrario, y hubiéramos facturado a 10 euros 100 unidades de producto que realmente vale 5 euros, sería:
- La primera FACTURA que emitimos sería 1000 euros + IVA (21%) = 1210 euros (hemos facturado el producto a 10 €)
- La segunda FACTURA que emitimos sería -500 euros + IVA (21%) = -605 euros (se factura la diferencia hasta 5 €, que es el precio real del producto): FACTURA RECTIFICATIVA NEGATIVA
Factura rectificativa por error destinatario
La factura rectificativa por error destinatario surge cuando nos hemos equivocado en algún dato de identificación del destinatario, en este caso, habrá que elaborar una factura rectificativa haciendo constar el mismo destinatario, pero con la misma cantidad con signo contrario, para posteriormente expedir una nueva factura al destinatario real de las operaciones que cumpla los requisitos establecidos en el artículo 6 del Reglamento de Facturación.
También, pueden surgir otro tipo de errores en la factura, como son en la fecha o en la enumeración. Con el programa de facturación Billin no tendrás que preocuparte de estos aspectos, ya que, realiza las facturas de forma correlativa de forma automática y cuentas con servicios añadidos como la conciliación bancaria.
Conoce aquí la numeración de facturas emitidas.
¿Cómo se hace una factura rectificativa?
Veamos ahora como se rectifica una factura según la Agencia Tributaria y que requisitos no pueden faltar:
- Debe reflejarse que se trata de una factura rectificativa
- La causa que motiva la rectificación
- Cumplir todos los requisitos formales obligatorios de carácter general
Cuándo es obligatorio emitir facturas rectificativas
La rectificación de una factura se debe realizar tan pronto como el emisor observe que se ha producido una errata, tanto en el importe como en cualquier dato obligatorio de la factura original, y, siempre que no hayan transcurrido más de cuatro años desde su expedición.
Numeración de facturas rectificativas
La numeración de facturas rectificativas deberá ser correlativa al igual que en las facturas generales, es decir, deben llegar una numeración correlativa que las identifique como rectificativas, además debemos usar una nomenclatura que las identifique, como, por ejemplo “R” o “RT”, ordenadas por fecha ascendente.
Cómo hacer una factura rectificativa con Billin
Con el programa de facturación Billin podemos realizar estas facturas rectificativas de una manera muy sencilla:
- Lo primero será crear una nueva numeración específica para este tipo de facturas
- Con un solo clic en el campo “número de factura” que aparece en la plantilla crearás la nueva serie
- Posteriormente, copiarás la factura original con signo negativo e indicarán la factura original
Te dejo un enlace de cómo se rectifica una factura con Billin de una manera sencilla y rápida.
Cuándo debo emitir una factura rectificativa
Según la Agencia Tributaria se tendrá que presentar una factura rectificativa cuando no cumpla los requisitos establecidos como obligatorios en los artículos 6 y 7 del Reglamento de Facturación, o cuando se den las circunstancias propias para que se tenga que modificar la base imponible del IVA definida en el artículo 80 de la Ley 37/1992.
Requisitos de las facturas rectificativas
Si quieres que la factura rectificativa sea válida debe de cumplir una serie de condiciones. Debemos atender a estos aspectos para no incurrir en problemas con contabilidad o errores fiscales en nuestra declaración trimestral o anual. Los requisitos de las facturas rectificativas son:
- Tiene que constar la condición de rectificativa con algún indicativo como la letra R delante del número de factura o delante del concepto.
- Hay que describir la causa que ha provocado la rectificación. Podemos indicarlo en el concepto.
- Tiene que tener su serie de facturas paralela a la ordinaria.
- Deben aparecer datos que identifiquen a la factura o facturas rectificadas.
- Es obligatorio que cumpla con los mismos requisitos que debe cumplir una factura genérica.
Ejemplo de factura rectificativa
Veamos ahora un ejemplo de factura rectificativa sobre otra factura normal:
Supongamos que en fecha 31/12/2019 hemos emitido una factura con el número 1001 y por un importe de base imponible de 1.000 euros más un IVA del 21%, siendo un total de factura de 1210 euros, la cual, hemos declarado en el cuarto trimestre del año 2019, que finalizó el 30 de enero de 2020.
Pues bien, ahora se nos plantea que el cliente no nos va a pagar la factura porque se encuentra en una situación de suspensión de pagos, y, por tanto, nos planteamos ¿cómo hacer facturas rectificativas?
FACTURA ORIGINAL
FACTURA RECTIFICATIVA
Para evitar tener estos futuros problemas de hacer facturas rectificativas a tus clientes y evitar sanciones con la Administración, te aconsejamos el uso del programa de facturación Billin, el cual, se encuentra actualizado con todas las novedades de facturación para poder ayudar a los autónomos y a las empresas en su día a día.
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24 comentarios
¿por qué tiene que tener una base imponible igual a 0 las facturas rectificativas? No encuentro ninguna ley o reglamento dónde mencionen eso.
Hola Jessi, las facturas rectificativas que tienen una base imponible igual a cero, son las que se emiten a la agencia tributaria debido a que son facturas impagadas, debido normalmente a un proceso de concurso de acreedores.
Espero haber aclarado tu duda.
Hola Pedro. ¿Es probable que entre los requisitos para solicitar la devolución del IVA pagado, Hacienda me exija que , previamente, haya insistido en cobrar la deuda (factura) ante el ente judicial o mediante notario? Gracias.
Hola, para solicitar el IVA de una factura impagada, hay que cumplir una serie de requisitos entre ellos, que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial o requerimiento notarial. Espero haber aclarado tus dudas.
Buenos días.
En mi caso tengo que emitir facturas rectificativas por impago de alquileres. No sé si afecta también a la retención de Irpf la emisión de la factura rectificativa. Gracias.
Un saludo,
Hola Mercedes, si tienes que emitir una factura rectificativa por el impago total de la factura de alquiler, tendrás que rectificar todos los campos del subtotal y total de la factura. Si, por el contrario, es sólo una rectificación del IVA, sólo tendrás que modificar esa partida, para presentarla en la Agencia Tributaria. Espero haber aclarado tus dudas.
Una vez emitida la factura rectificativa por impago, con BI igual a cero, al rellenar el modelo 952 de Hacienda, sí me dicen que tengo que incluir la BI que ha generado ese IVA (aunque en la factura rectificativa la BI es cero). Es correcto así?
Hola, la factura rectificativa genera una base imponible cero, y esa será la que tienes que incluir, A esta comunicación deberá acompañarse la documentación exigida en el artículo 24 del Reglamento del Impuesto aprobado por el Real Decreto 1624/1992:
o Copia de las facturas rectificativas, en las que se consignarán las fechas de expedición de las correspondientes facturas rectificadas. Te dejo un enlace que te será de ayuda para la recuperación del IVA, https://www.billin.net/blog/iva-facturas-pendientes/. Espero haber aclarado tus dudas
Hola, emití una factura en enero del 2020, y hasta ahora (febrero 2021) me la van a pagar. Me dice la empresa que ya han cerrado el año y que les haga una nueva factura, ¿puedo hacer una factura rectificativa con cambio de fecha únicamente?
Hola Javier, si tu declaraste la factura en enero de 2020, no puedes modificar la fecha, debes realizar un abono de esa factura, y volver a emitir una nueva con la fecha indicada. Te dejo un enlace que te ayudará a resolver tu duda, ttps://www.billin.net/blog/factura-abono/. Espero haber aclarado tus dudas.
Asunto: Mod. 952
Recuperación IVA
Buenos días
Se trata de un arrendamiento de local.
Se cobraba por transferencia. No existen facturas.
Hay resolución judicial firme (lanzamiento 06.10.2020)
¿Tengo que hacer facturas rectificativas? ¿Una por cada mensualidad o por el total no cobrado? ¿No es suficiente con aportar la resolución judicial?
Seguramente los arrendatarios estén ilocalizables.
Muchas gracias.
Hola Carlos, la comunicación/solicitud de rectificación se realizará mediante la formalización del Modelo 952 disponible en la sede electrónica de la AEAT, donde habrá que adjuntar las facturas rectificativas y la reclamación judicial. Te dejo un enlace que te ayudará a realizas las factura rectificativas, https://www.billin.net/blog/como-hacer-factura-rectificactiva/. Espero haber aclarado tus dudas.
Alquiler un local restaurante en julio 2020 por 16000€. Pago anual . Llegó el dia de la firma del contrato y no tenia el inquilino la cantidad acordada. Dado que la temporada se echaba encima y creí en su buen hacer, firmé el contrato(pagando en el acto 8.000€) en la esperanza de que me pagaría el resto 8.000€ en el transcurso del mes, tal y como me prometió. Pues bien, pasó el mes de agosto, septiembre y octubre y no recibí nada pero tuve que pagar a Hacienda el IVA del total 16000€ o sea 3.360€ tal y como se contempla en el contrato. A fecha de hoy no he recibido nada pero si que le condone la deuda por la COVID.
Mi duda está en como puedo recuperar el IVA de los 8.000€ que he pagado en el próximo trimestre en el modelo 300 del IVA en qué apartado y si cuando entregue el citado modelo a Hacienda, he de adjuntar la factura.
Siguiendo sus instrucciones la factura debo de hacerla así:
FACTURA ORIGINAL
ALQUILER RETAURANTE DE JULIO 2020 A JUNIO 2021
Base Imponible 16000
iva 3360
Total 19360
como se rectifica una factura
FACTURA RECTIFICATIVA REBAJA ALQUILER LOCAL RESTAURANTE CORRESPONDIENTE A LA ANUALIDAD DE JULIO 2020 A JUNIO 2020
Base Imponible -8.000
IVA 1.680
TOTAL -9.680
FACTURA SUJETA AL DECRETO LEY REBAJA ALQUILER COVID19. ACUERDO ENTRE ARRENDATARIO Y ARRENDADOR
Y lo más importante, ¿esto se se puede hacer ante hacienda?
gracias y saludos
Raimundo
Hola Raimundo, según indicas en la primera factura, siempre que no seas una empresa exonerada de retenciones, debes aplicar la retención del 19%, en dicha factura de alquiler. En el caso de perdonar al inquilino con la mitad del importe de la renta, tendrás que emitir un abono de la factura original, con el importe exonerado, la cual, debes reflejarla en el Modelo 303. https://www.billin.net/plantilla-factura-alquiler-local/. Espero habrer aclarado tus dudas.
LA FACTURA RECTIFICATIVA LA TENGO QUE ENTREGAR A HACIENDA JUNTO EL MODELO 300 EN EL PROXIMO TRIMESTRE O SE ENTREGA ADJUNTA A OTRO DOCUMENTO?
EN EL MODELO 300 TENGO QUE HACER LA RECTIFICACION? SI ES ASÍ EN QUÉ APARTADO?
GRACIAS
Hola Raimundo, cuando se presenta el Modelo 303, no es necesario adjuntar ninguna factura, tan sólo se hará si la requiere la Administración. Los abonos de las facturas emitidas se incluyen en las casillas correspondientes a la base imponible e IVA repercutido con signo contrario. Te dejo un enlace para que puedas rellenar el Modelo 303 sin errores, https://www.billin.net/blog/como-rellenar-modelo-303/. Espero haber aclarado tus dudas.
Si en una factura rectificativa por impago la base imponible es cero ¿como declaro a Hacienda a efectos del IRPF que qué mis ingresos por ventas han de minorarse en la cantidad no cobrada?. Es decir, si la factura no cobrada fue de 1000 € más IVA, y en la declaración trimestral pagué el IRPF que corresponde a esos 1000 €, ¿ Cómo hago para declarar -1000 € en la siguiente declaración de IRPF?
Hola Juan, en el caso de impago de una factura el autónomo puede hacer dos cosas para evitar, al menos, los perjuicios fiscales. Por un lado, solicitar la recuperación del IVA que no se ha cobrado y, por otro, deducírselo como gasto en concepto de pérdidas. Te dejo un artículo donde encontrarás una mayor información sobre como recuperar los impuestos, en el caso de impago de facturas, https://www.billin.net/blog/iva-facturas-pendientes/. Espero haber aclarado tus dudas.
Hola, cometí un error en el T2 e incluí el IRPF erróneo en 2 facturas que emití. Ahora he hecho dos facturas rectificativas. El caso es que yo no hago declaración trimestral de IRPF, pero mi cliente si. Con lo que yo no he declarado aún ese irpf en ningún lado.
Así, que una vez que tenga hechas las facturas, se las enviaré al cliente.
¿Es el cliente, el que tiene que arreglarlo de alguna manera (enviar a hacienda, o declarar en el trimestre presente T3….)?, ¿o tengo yo que hacer algo también? con qué impreso se haría?
muchas gracias.
Hola Miranda, si has emitido dos facturas con sus correspondientes rectificativas, el cliente deberá incluirlas en su contabilidad del tercer trimestre. A la hora de declarar tus ingresos y retenciones de forma anual, tendrás que incluir tanto las emitidas erróneas como las justificativas. Te dejo un artículo donde encontrarás una mayor información sobre cómo hacer una factura rectificativa, https://www.billin.net/blog/como-hacer-factura-rectificactiva/. Espero haber aclarado tus dudas.
Hola,
me he dado cuenta de que unas facturas que emití en 2018, contenían un error en el domicilio (no puse el domicilio fiscal, si no uno en el que temporalmente estaba). para hacer una factura rectificativa 3 años más tarde qué fecha le tengo que poner? yo ya no soy autonoma, en qué registro de facturas emitidas debo registrarlo? y cómo?
Gracias!
Hola Cristina, si la equivocación es referente a los datos fiscales de la factura (en concreto, el domicilio), y no afecta a ningún dato económico, bastará con que la rehagas de forma correcta y se la envíes al cliente, sin tener que generar una factura rectificativa tres años más tarde. No obstante, te dejo un enlace donde encontrarás una mayor información sobre la factura rectificativa, https://www.billin.net/blog/como-hacer-factura-rectificactiva/. Espero haber aclarado tus dudas.
Buena tardes, tengo alquilado una oficina y al enviar los recibos de alquiler del 1 trimestre de 2022 y recibo del mes de abril de 2022 he cometido el error de poner la base imponible menor a la que correspondía si bien en el 303 1T lo he declarado correctamente pero como tengo que rectificar las facturas/recibos enviadas al inquilino – A efectos tributarios yo he declarado correctamente y creo que el inquilino tambien, pero como es una empresa y no quiero problemas ¿como tengo que hacer?
Hola Sol, en el caso de haber cometido un error a la hora de emitir una factura de arrendamiento, habrá que rectificarla y enviarla nuevamente al cliente para que regularice el error cometido en el trimestre anterior. Te dejo un artículo donde encontrarás una mayor información sobre como emitir facturas rectificativas, https://www.billin.net/blog/como-hacer-factura-rectificactiva/. Espero haber aclarado tus dudas.