Cómo contabilizar un leasing: guía completa y actualizada

El leasing se ha convertido en una de las alternativas más populares para las empresas que buscan adquirir bienes sin realizar una inversión inicial elevada. 

Desde vehículos hasta maquinaria y equipos, el leasing permite a las empresas usar activos necesarios para su operación sin comprometer su liquidez. 

Sin embargo, su correcta contabilización puede generar dudas. 

En esta guía completa, vamos a explicar cómo contabilizar un leasing de manera clara y detallada, explicando los conceptos fundamentales y los pasos necesarios para registrar un leasing.

También vamos a ofrecerte un ejemplo práctico y consejos para contabilizar un leasing de vehículos para empresa, lo que te permitirá reflejar de forma precisa este tipo de contratos en tus estados financieros. 

Sigue leyendo y descubre todo lo que necesitas saber para contabilizar un leasing correctamente y aprovechar sus beneficios fiscales.

Recordemos: ¿qué es el leasing?

El leasing, también conocido como arrendamiento financiero, es un contrato mediante el cual una empresa o persona (arrendatario) puede utilizar un activo, como un vehículo o equipo, que es propiedad de otra empresa o una entidad financiera (arrendador). 

A cambio, el arrendatario paga cuotas periódicas durante un periodo de tiempo acordado.

Al finalizar el contrato, tiene la opción de adquirir el bien por un valor residual, renovar el contrato o devolver el activo al arrendador. 

Este tipo de financiación es una alternativa cada vez más popular, especialmente en empresas que desean adquirir activos sin necesidad de una gran inversión inicial.

Razones por las que las empresas eligen el leasing

Estos son los motivos por los que, cada vez más, las empresas optan por este sistema de financiación:

• Acceso a bienes de capital sin inmovilizar recursos: el leasing permite a las empresas utilizar activos esenciales para sus operaciones, como maquinaria, vehículos o tecnología, sin desembolsar grandes sumas de capital al inicio. 

Esto es especialmente útil para negocios en crecimiento, ya que pueden destinar sus recursos a otras áreas estratégicas.

• Flexibilidad financiera: las cuotas de leasing pueden ser estructuradas según las necesidades de flujo de caja de la empresa, facilitando una mejor planificación financiera. 

Además, en muchos contratos de leasing financiero, los pagos incluyen mantenimiento y seguros, lo cual reduce la carga de administración y costos adicionales.

• Ventajas fiscales: el leasing permite deducir los pagos de arrendamiento en los impuestos, lo que se traduce en una menor carga fiscal para la empresa. 

En el caso del leasing financiero, las empresas pueden amortizar el activo y deducir los intereses, mientras que en el leasing operativo, pueden deducir el importe de las cuotas como un gasto operativo.

• Facilidad para la renovación de equipos: en sectores donde la tecnología o los equipos evolucionan rápidamente, el leasing permite renovar los activos periódicamente sin grandes costos. 

Por ejemplo, una empresa de transporte que utilice el leasing de vehículos puede acceder a modelos más nuevos al finalizar cada contrato, mejorando su eficiencia operativa y competitividad.

• Mejora en el balance financiero: dependiendo de si es un leasing operativo o financiero, el tratamiento contable puede ser favorable para la empresa. 

En el caso del leasing operativo, el bien no se registra como un activo en el balance, lo que reduce los niveles de endeudamiento. 

Por otro lado, el leasing financiero sí requiere registrar el activo y el pasivo, pero permite a la empresa reflejar de manera más precisa el valor de sus recursos a largo plazo.

Tipos de leasing y su tratamiento contable

El leasing se puede clasificar en distintos tipos en función de la intención de la empresa respecto al bien arrendado, especialmente en relación con la opción de compra al final del contrato. 

A continuación, veamos los principales tipos de leasing y cómo se deben contabilizar en cada caso.

1. Leasing financiero

El leasing financiero es la modalidad de leasing en que la empresa tiene la intención de ejercer la opción de compra al final del contrato. 

Este tipo de leasing es similar a una compra financiada, ya que transfiere a la empresa la mayoría de los riesgos y beneficios de la propiedad del activo.

En este caso, el activo y la deuda correspondiente se registran en el balance desde el inicio del contrato.

Veamos cómo es la contabilización de un leasing financiero:

• Se contabiliza el valor del activo arrendado en el balance.
• Simultáneamente, se registra un pasivo financiero equivalente al valor presente de los pagos futuros del leasing, que se clasifica como «Deuda por leasing financiero».

A lo largo del contrato, el activo debe ser amortizado y cada pago de la cuota del leasing se divide entre:

• Una parte de intereses, que se considera un gasto financiero.
• Una parte de capital, que reduce el pasivo.

Este tratamiento contable permite a la empresa reflejar el costo real del activo y la deuda asociada, mostrando el compromiso a largo plazo que implica el leasing financiero en el balance.

2. Leasing operativo

El leasing operativo es la modalidad en que la empresa no tiene intención de ejercer la opción de compra al finalizar el contrato. En este tipo de arrendamiento, los riesgos y beneficios asociados al bien permanecen en manos del arrendador. 

Se asemeja más a un alquiler, y por ello, su tratamiento contable es diferente al leasing financiero.

No confundir el leasing operativo con el renting, que es también otra modalidad de arrendamiento operativo. 

Por eso te recomendamos → Diferencias entre renting y leasing. ¿Cuál elegir?

En el leasing operativo:

• No se registra el activo ni el pasivo en el balance de la empresa, ya que el bien no es propiedad del arrendatario, sino del arrendador.
• Cada cuota pagada se registra directamente como un gasto operativo en la cuenta de resultados.

Este tipo de leasing es beneficioso para las empresas que buscan mantener sus niveles de endeudamiento bajo control, ya que no aumenta el pasivo en el balance. 

Además, ofrece una mayor flexibilidad para renovar el equipo o el bien al finalizar el contrato, sin compromisos de compra.

3. Leaseback, leasing inverso, retroleasing o lease banking

El leaseback o leasing inverso es un tipo de leasing en el que una empresa vende un activo a una entidad financiera para tener liquidez y luego lo arrienda de nuevo mediante un contrato de leasing financiero con opción de compra al final del contrato. 

El leaseback es especialmente útil en situaciones de falta de liquidez o necesidad de liberar capital, ya que permite a la empresa obtener financiación sin perder el uso del bien. 

Esta opción es común en bienes de alto valor, como inmuebles o maquinaria especializada y ayuda a mejorar la estructura de financiación sin afectar la capacidad operativa de la empresa.

En el leaseback, la empresa que vende el bien:

• Recibe liquidez inmediata a través de la venta del activo al arrendador.
• Obtiene el derecho de uso sobre el bien a cambio de pagar un alquiler periódico.
• Se asegura la opción de recuperar la propiedad del bien al final del contrato de leasing, si se ejerce la opción de compra.

Veamos cómo contabilizar el leasing en este caso.

El tratamiento es similar al leasing financiero:

• El activo y la deuda se registran en el balance desde el inicio del contrato, en función del valor presente de los pagos futuros.
• A lo largo del contrato, el bien se amortiza y los pagos se desglosan entre intereses y capital.

Resumen de los tratamientos contables según el tipo de leasing

Tipo de leasing	Activo en balance	Pasivo en balance	Opción de compra	Tratamiento contable
Leasing financiero	Sí	Sí	Sí	Activo y deuda en balance; amortización e intereses
Leasing operativo	No	No	No	No se registra en balance; gasto operativo
Leaseback	Sí	Sí	Sí	Activo y deuda en balance; mejora liquidez inmediata

Conociendo las diferencias en el tratamiento contable de cada tipo de leasing, tu empresa puede decidir la opción que mejor se ajuste a sus necesidades financieras y operativas, asegurándose además de reflejar correctamente cada operación en sus estados financieros.

¿Cómo contabilizar un leasing de vehículo para empresa?

Contabilizar un leasing de vehículo para empresa sigue los mismos principios que cualquier leasing financiero, que generalmente incluye una opción de compra al final del contrato. 

Esto significa que el vehículo se reconoce como un activo y se registra una deuda equivalente en el balance desde el inicio del contrato. 

Cada pago de leasing se compone de una parte de intereses y una parte de amortización del principal, lo cual debe reflejarse adecuadamente en la contabilidad.

Nada mejor que un ejemplo práctico para entender cómo contabilizar un leasing de vehículo para empresa paso a paso:

Ejemplo práctico: contabilización de un leasing de vehículo

Supongamos que una empresa adquiere un vehículo mediante un contrato de leasing financiero con las siguientes condiciones:

• Valor del vehículo: 20.000 €
• Duración del contrato: 4 años
• Cuotas anuales: 5.500 € (incluye capital e intereses)
• Interés anual: 5%
• Valor residual (opción de compra): 1.000 €

Con esta información, veamos los asientos contables para reflejar el leasing en los libros de la empresa.

Paso 1: Registro inicial del activo y la deuda

Al inicio del contrato, se debe registrar el vehículo como un activo y la deuda correspondiente en el pasivo. 

En este caso, se utiliza el valor presente de los pagos futuros del leasing como el valor del activo y el pasivo.

Asiento contable inicial:

Cuenta	Debe	Haber
(218) Inmovilizado material – Vehículo	20.000 €	–
(524) Deudas a largo plazo por leasing financiero	–	20.000 €

Paso 2: Registro de la cuota de leasing

Cada cuota de leasing pagada se desglosa entre intereses y amortización de la deuda. Los intereses se registran como gasto financiero, mientras que el resto del pago se aplica para reducir el saldo del pasivo. 

Además, es necesario contabilizar el IVA soportado en cada cuota.

Para simplificar el ejemplo, supongamos que una de las cuotas mensuales es de 500 €, los intereses ascienden a 80 € y la amortización del principal es de 420 €. El IVA aplicable es del 21%.

• Cuota de leasing: 500 €
• Intereses: 80 €
• Amortización del principal: 420 €
• IVA soportado (21% sobre la base imponible de 500 €): 105 €

Asiento contable para la cuota de leasing:

Cuenta	Debe	Haber
(662) Intereses de deudas	80 €	–
(524) Deudas a largo plazo por leasing financiero	420 €	–
(472) IVA soportado	105 €	–
(527) Bancos IVA soportado	–	605 €

Paso 3: Reclasificación de la deuda a corto plazo

Al cierre de cada ejercicio, la parte de la deuda que se va a pagar en el siguiente año debe reclasificarse de deuda a largo plazo a corto plazo, dado que el vencimiento está próximo.

Asiento contable de reclasificación (supongamos que en el próximo año se reclasificarán 4.500 €):

Cuenta	Debe	Haber
(524) Deudas a largo plazo por leasing financiero	4.500 €	–
(5245) Deudas a corto plazo por leasing financiero	–	4.500 €

Paso 4: Registro de la amortización del activo

Cada año, el valor del vehículo en el balance debe amortizarse, dado que es un activo con una vida útil finita. Suponiendo que la vida útil del vehículo es igual a la duración del contrato (4 años), la amortización anual sería de 5.000 € (20.000 € ÷ 4 años).

Asiento contable para la amortización anual:

Cuenta	Debe	Haber
(681) Amortización del inmovilizado material	5.000 €	–
(2818) Amortización acumulada del inmovilizado material	–	5.000 €

Paso 5: Ejercicio de la opción de compra

Al finalizar el contrato, la empresa puede decidir ejercer la opción de compra y adquirir el vehículo de manera definitiva. Supongamos que la opción de compra es de 1.000 €.

Asiento contable para la opción de compra:

Cuenta	Debe	Haber
(218) Inmovilizado material – Vehículo	1.000 €	–
(572) Bancos	–	1.000 €

Resumen del tratamiento contable

Para contabilizar un leasing de vehículo para empresa, es importante:

• Registrar el activo y el pasivo en el balance al inicio.
• Dividir cada pago en intereses y amortización de la deuda.
• Amortizar el valor del activo anualmente.
• Realizar el asiento correspondiente para la opción de compra si se ejerce.

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