Nuevas y principales deducciones del impuesto de sociedades este 2025

El impuesto de sociedades es un tributo clave para las empresas en España, ya que grava sus beneficios anuales. Sin embargo, existen diversas deducciones que pueden ayudar a reducir la carga fiscal. 

En 2025, se han actualizado algunos incentivos fiscales dirigidos a la inversión en innovación, sostenibilidad y creación de empleo. 

En este artículo, analizamos las principales deducciones del impuesto de sociedades para este año y cómo puedes aprovecharlas para optimizar la tributación de tu negocio.

Régimen general y tipos impositivos del impuesto sobre sociedades

El impuesto sobre sociedades en España establece un tipo de gravamen general del 25% para las sociedades de capital, como las sociedades anónimas (S.A.) y las sociedades de responsabilidad limitada (S.L.). 

Sin embargo, el sistema fiscal contempla una serie de tipos reducidos aplicables a determinadas entidades y situaciones específicas.

• En el caso de las empresas de nueva creación: se aplica un tipo impositivo del 15% durante los dos primeros ejercicios en los que la entidad obtenga beneficios, con el objetivo de fomentar el emprendimiento y el crecimiento empresarial.

• Entidades sin ánimo de lucro y ONGs: tributan al 10% dentro del marco de la Ley de Mecenazgo.
• Fondos de inversión y fondos de activos bancarios: están sujetos a un tipo reducido del 1%.
• Cooperativas fiscalmente protegidas: tributan al 20%, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la normativa cooperativa.

Plazos y modelos de declaración

La presentación del impuesto de sociedades se formaliza a través del modelo 200, cuyo período de liquidación está comprendido entre el 1 y el 25 de julio, siempre que el ejercicio fiscal coincida con el año natural. 

Para aquellas empresas cuyo ejercicio no coincida con el año natural, el pago deberá efectuarse dentro de los 25 días siguientes a los seis meses posteriores a la finalización del período impositivo.

Además, las empresas están obligadas a realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto mediante el modelo 202, en los siguientes plazos:

• Del 1 al 20 de abril.
• Del 1 al 20 de octubre.
• Del 1 al 20 de diciembre.

Estos anticipos permiten a la Agencia Tributaria recaudar ingresos de forma escalonada a lo largo del año, ajustando la carga fiscal de las empresas de manera progresiva.

Novedades en el impuesto de sociedades para 2025

El ejercicio 2025 trae consigo importantes modificaciones en el impuesto de sociedades, orientadas a fomentar el crecimiento empresarial, impulsar la sostenibilidad y garantizar una tributación mínima efectiva. 

Estas reformas están recogidas en la Ley 7/2024 y el Real Decreto 9/2024 y afectan especialmente a micropymes, entidades de reducida dimensión y grupos multinacionales.

• Nuevos tipos impositivos para micropymes: a partir de 2025, las micropymes (empresas con ingresos inferiores a 1 millón de euros y que no sean entidades patrimoniales) contarán con tipos impositivos reducidos. 

Se implementarán de forma progresiva hasta 2027:

• 2025: 21% hasta 50.000 € de base imponible y 22% para el exceso.
• 2026: 19% hasta 50.000 € y 21% para el exceso.
• 2027: 17% hasta 50.000 € y 20% para el exceso.

• Ampliación de la reserva de capitalización: que permite reducir la base imponible por aumento de fondos propios, se incrementa del 10% al 20%. 

Además, se establecen incentivos adicionales para empresas que aumenten su plantilla media:

• 23% si el crecimiento es entre un 2% y un 5%.
• 26,5% si el aumento es del 5% al 10%.
• 30% si el incremento supera el 10%.

Para acceder a estos beneficios, el incremento de plantilla debe mantenerse durante al menos tres años consecutivos.

• Libertad de amortización para energías renovables: se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2025 la libertad de amortización para inversiones en instalaciones de energías renovables. 

Las empresas podrán aplicar este beneficio si:

• Sustituyen sistemas basados en combustibles fósiles.
• La inversión no supera los 500.000 euros.
• Mantienen su plantilla durante dos años.

• Imposición mínima del 15% para grandes grupos: se implementa un impuesto complementario para asegurar una tributación mínima del 15% en grupos multinacionales y nacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros. 

• Límites a la compensación de bases imponibles negativas:
  • 70% para empresas con ingresos menores a 20 millones de euros.
  • 50% para ingresos entre 20 y 60 millones.
  • 25% para ingresos superiores a 60 millones.
• Deducción por doble imposición internacional: se reduce al 50% para empresas con ingresos superiores a 20 millones.
• Reversión de deterioros fiscales anteriores a 2013: deben revertirse en tres ejercicios consecutivos a partir de 2025.

¿Qué son las deducciones del impuesto sobre sociedades?

Las deducciones en el impuesto de sociedades son beneficios fiscales que permiten a las empresas reducir la cantidad de impuestos a pagar, siempre que cumplan ciertos requisitos. 

Estas deducciones tienen como objetivo fomentar la inversión en innovación, sostenibilidad, empleo y formación, entre otros ámbitos.

A diferencia de las bonificaciones del impuesto de sociedades, que reducen directamente el tipo impositivo aplicable, las deducciones se aplican sobre la cuota íntegra del impuesto, disminuyendo el importe final que la empresa debe abonar. 

En otras palabras, tras calcular la base imponible y aplicar el tipo de gravamen correspondiente, las empresas pueden restar de la cuota íntegra las deducciones a las que tengan derecho.

Cada tipo de deducción tiene sus propios límites y condiciones, por lo que es importante conocer en detalle su regulación para poder aprovecharlas correctamente.

En el ejercicio fiscal de 2025, las empresas españolas pueden beneficiarse de diversas deducciones en el impuesto sobre sociedades, diseñadas para incentivar actividades clave y promover el desarrollo económico y social. 

Principales deducciones en el impuesto sobre sociedades para 2025

Para 2025 contamos con una serie de deducciones con el objetivo de incentivar determinadas actividades económicas y promover la inversión en sectores clave:

Deducción por actividades de I+D+i

Este incentivo está diseñado para fomentar la inversión en Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica. 

Se distingue entre:

• Investigación y Desarrollo (I+D), que comprende actividades de descubrimiento de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, así como la aplicación de estos para mejorar productos, procesos o servicios.

Para I+D, la deducción es del 25% sobre los gastos incurridos en el período impositivo. No obstante, si los gastos superan la media de los dos ejercicios anteriores, la deducción puede incrementarse hasta el 42%.

Además, se permite una deducción adicional del 17% por los gastos en personal investigador cualificado que trabaje exclusivamente en actividades de I+D.

También se otorga un 8% de deducción sobre las inversiones en inmovilizado material afecto a I+D, excluyendo construcciones y terrenos.

• Innovación Tecnológica (IT), referida a la mejora sustancial de productos, procesos o servicios existentes desde un punto de vista tecnológico.

Para la innovación tecnológica (IT), el incentivo fiscal se establece en un 12% sobre los gastos imputables a actividades como diagnóstico tecnológico, diseño industrial, ingeniería de procesos, adquisición de tecnología avanzada y certificaciones de calidad.

Deducción por inversiones en producciones audiovisuales

Las empresas que inviertan en producciones cinematográficas y audiovisuales en España pueden beneficiarse de un incentivo fiscal que busca potenciar la industria audiovisual y atraer rodajes internacionales.

• Para producciones nacionales, la deducción es del 30% sobre el primer millón de euros y del 25% sobre el exceso de dicho importe.
• La base de deducción incluye los costos de producción, así como los gastos de publicidad y promoción asumidos por el productor, con un límite del 40% del coste de producción.
• Para producciones extranjeras, la deducción aplica sobre los gastos realizados en España, siempre que estos alcancen al menos 1 millón de euros o el 30% de la base de deducción. 

En el caso de servicios de efectos visuales con menores inversiones, la deducción será del 30% de la base correspondiente.

Este incentivo es aplicable a productoras registradas en el Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales y es fundamental que exista un contrato de financiación debidamente notificado a la Administración Tributaria.

Deducción por creación de empleo

El artículo 37 de la Ley del impuesto sobre sociedades (LIS) establece una deducción de 3.000 euros para aquellas entidades que contraten a su primer trabajador con un contrato indefinido de apoyo a emprendedores, siempre que el trabajador sea menor de 30 años. 

Es requisito fundamental mantener la relación laboral al menos tres años. 

Si se incumple esta obligación, la empresa deberá devolver la deducción aplicada, salvo en casos de extinción justificada del contrato.

Las empresas con menos de 50 empleados que contraten a personas que estén percibiendo la prestación por desempleo podrán aplicar una deducción del 50% sobre el menor de los siguientes importes:

• El importe total de la prestación por desempleo pendiente de cobro antes de la contratación.
• El equivalente a 12 mensualidades de la prestación reconocida.

Las empresas que contraten a personas con una discapacidad reconocida podrán aplicar deducciones mayores:

• 9.000 euros por cada trabajador con una discapacidad comprendida entre el 33% y el 65%.
• 12.000 euros si el grado de discapacidad es superior al 65%.

Estas medidas buscan incentivar la contratación estable y la inserción laboral de colectivos con mayores dificultades de acceso al empleo, al mismo tiempo que ofrecen un beneficio fiscal a las empresas que apuestan por la creación de empleo de calidad.

Para los contratos a tiempo parcial, la deducción se ajusta proporcionalmente según la jornada pactada.

Deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias

Las autoridades portuarias también pueden beneficiarse de incentivos fiscales cuando realicen inversiones en infraestructuras clave.

• Se incluyen proyectos de control del tráfico marítimo, accesos terrestres y protección climática, siempre que estos no sean exclusivamente para beneficio de los usuarios del puerto.
• También se contemplan inversiones en infraestructuras sanitarias destinadas a la atención de personas en situación de vulnerabilidad, siempre que no estén vinculadas directamente con actividades económicas portuarias.

Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social

Las empresas que realicen contribuciones a sistemas de previsión social empresarial pueden aplicar una deducción del 10% sobre dichas aportaciones.

• Solo se aplica a los trabajadores con retribuciones brutas de hasta 27.000 euros.
• Para empleados con retribuciones superiores, la deducción solo se aplicará proporcionalmente hasta dicho umbral.

Deducciones en el impuesto sobre sociedades para evitar la doble imposición internacional

Las empresas que operan en distintos países pueden enfrentarse a situaciones de doble tributación, es decir, pagar impuestos por las mismas rentas en diferentes jurisdicciones. 

Para evitar este perjuicio, se aplican las siguientes deducciones:

• Deducción por rentas gravadas en el extranjero: si la base imponible del impuesto sobre sociedades incluye rentas que ya han sido gravadas en otro país con un impuesto de naturaleza similar, la empresa podrá deducir de su cuota íntegra el menor de estos dos importes:
  • La cantidad efectivamente abonada en el extranjero por ese tributo.
  • El importe que correspondería pagar en España por esas mismas rentas si se hubieran obtenido en territorio nacional.

En caso de que la cuota íntegra no sea suficiente para aplicar toda la deducción, la cantidad restante podrá deducirse en los ejercicios siguientes.

• Deducción por doble imposición económica en dividendos y participaciones en beneficios: si la empresa recibe dividendos o participaciones en beneficios de una entidad no residente en España y estos ya han sido gravados en el extranjero, podrá deducir este importe en su declaración del Impuesto sobre Sociedades.
  
  Para aplicar esta deducción, deben cumplirse dos condiciones:
  • La empresa debe poseer al menos un 5% de participación en la entidad extranjera.
  • Esa participación debe haberse mantenido de forma ininterrumpida durante al menos un año antes de la distribución de beneficios.
    

Conocer en detalle las deducciones en el impuesto sobre sociedades es clave para optimizar la carga fiscal de tu empresa. 

Para aprovechar al máximo estos beneficios, es imprescindible estar al día con la normativa vigente y llevar un control preciso de las cuentas de la empresa. 

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