¿Qué es exención?

La exención es una figura legal que permite a ciertos sujetos, sean personas físicas o jurídicas, no tributar o estar sujetos a una obligación establecida por ley en casos concretos.

Este beneficio no es general, sino que se aplica en situaciones particulares y, por lo general, está destinado a fomentar ciertas actividades económicas, culturales, sociales o beneficiosas para la comunidad en general.

Fundamento y justificación de las exenciones

Las exenciones tienen como objetivo principal promover políticas públicas, incentivar el desarrollo de ciertas áreas o regiones, aliviar a colectivos desfavorecidos, o a aquellos que realizan contribuciones significativas en ámbitos determinados.

Así, las exenciones fiscales permiten que se redistribuyan los recursos y se estimule la inversión en sectores que se consideran estratégicos para la economía o el bienestar social.

Tipos de exenciones

Existen diferentes tipos de exenciones que se aplican en el mundo fiscal, empresarial y contable.

Entre las más destacadas se encuentran:

• Exenciones fiscales: son aquellas que implican no pagar ciertos impuestos, como el IVA, el IRPF o el Impuesto de Sociedades.
• Exenciones laborales: corresponde a la no obligatoriedad de aplicar ciertas normas laborales, como por ejemplo, las cotizaciones a la Seguridad Social en determinadas situaciones.
• Exenciones en derechos de aduana: representa la oportunidad de importar o exportar bienes sin tener que abonar los aranceles que normalmente se aplicarían.

Características de las exenciones

Las exenciones se caracterizan por ser:

• Selectivas: no son aplicables a todas las personas o entidades, sino solo a las que cumplen con ciertos requisitos específicos.
• Legales: están establecidas por ley, lo que significa que un ente gubernamental las ha aprobado siguiendo procedimientos formales.
• Temporalmente limitadas: en muchos casos, las exenciones son por un periodo de tiempo determinado, después del cual el sujeto vuelve a estar sujeto a la obligación fiscal u otra índole.
• Condicionadas: pueden requerir del cumplimiento de ciertas condiciones antes de poder beneficiarse de ellas.

Exenciones según el ámbito de aplicación

Las exenciones pueden aplicarse en diferentes ámbitos, los cuales incluyen:

• Ámbito fiscal: son las más conocidas y pueden afectar a impuestos directos (como el IRPF) o impuestos indirectos (como el IVA).
• Ámbito empresarial: afectan principalmente a las empresas y tienen que ver con las contribuciones al desarrollo económico, la creación de empleo o la innovación tecnológica.
• Ámbito contable: influyen en la manera en que las empresas registran sus operaciones y preparan sus estados financieros, pudiendo haber exenciones en la aplicación de ciertas normas contables.

Condiciones para la aplicación de exenciones

Para poder beneficiarse de una exención, es necesario cumplir con una serie de condiciones que pueden variar según la legislación de cada país.

Estas condiciones suelen incluir:

• La presentación de documentación que acredite el derecho a la exención.
• Respeto por los plazos establecidos legalmente para solicitar la exención.
• Estar al corriente en el cumplimiento de otras obligaciones fiscales o legales.

Ejemplos prácticos de exención

Ejemplo 1: exención en el IVA para libros y material educativo.

En España, los libros, periódicos y material escolar gozan de una exención de IVA con la finalidad de fomentar la cultura y la educación. Esto significa que cuando una librería vende un libro, no tiene que repercutir este impuesto al consumidor, lo que redunda en un precio final más asequible.

Ejemplo 2: exención por reinversión en vivienda habitual.

Un particular que vende su vivienda habitual y obtiene una ganancia patrimonial está exento de pagar el impuesto sobre dicha ganancia si reinvierte el importe obtenido en la compra de otra vivienda habitual en un plazo establecido por la ley. De esta forma, se incentiva la continuidad en la propiedad de vivienda sin penalizar económicamente el cambio de domicilio.