¿Qué es modelo 184?
El Modelo 184 es una declaración informativa que deben presentar aquellas entidades en régimen de atribución de rentas, como las comunidades de bienes, herencias yacentes, sociedades civiles sin personalidad jurídica y fondos de inversión que no operen exclusivamente en mercados regulados.
A través de este formulario, se declaran las rentas obtenidas por la entidad, que luego serán atribuidas a sus socios, herederos o partícipes, según corresponda, para que estos incluyan su parte en sus respectivas declaraciones de la renta (IRPF).
Características principales del Modelo 184
Las entidades que deben presentar el Modelo 184 deben hacerlo anualmente, antes del final de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal que se está declarando.
La declaración se efectúa por medios telemáticos a través de la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
Es importante resaltar que este modelo solo informa sobre las rentas obtenidas y no supone el pago de impuestos por parte de la entidad. Cada partícipe o socio deberá tributar individualmente por las rentas que le correspondan.
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Obligados a presentar el Modelo 184
No todas las entidades están obligadas a presentar el Modelo 184. Solo lo están aquellos entes sin personalidad jurídica que formen parte del régimen de atribución de rentas.
Es decir, que las rentas obtenidas se reparten entre los miembros que la componen, quienes a su vez están sujetos al IRPF, al Impuesto sobre Sociedades o al impuesto sobre la renta de No Residentes, dependiendo de su condición fiscal.
Información incluida en el Modelo 184
El Modelo 184 recopila información detallada sobre las rentas y gastos de la entidad, así como la identificación de los partícipes y el porcentaje de atribución correspondiente a cada uno de ellos.
Además, incluye datos sobre retenciones e ingresos a cuenta vinculados a las rentas de la entidad.
Exenciones y casos particulares
Hay ciertos casos en los que estas entidades están exentas de presentar el Modelo 184.
Por ejemplo, cuando todas sus rentas están exentas o no sujetas a tributación, o cuando las únicas rentas obtenidas son transferencias corrientes privadas entre los partícipes.
Además, las entidades que tienen ingresos totales inferiores a 3.000 euros anuales y cuyas rentas no superan los 100 euros anuales por partícipe también están exentas de esta declaración.
Cómo rellenar y presentar el Modelo 184
Para rellenar y presentar el Modelo 184, las entidades deben acceder a la Sede Electrónica de la AEAT.
Deben identificarse con un certificado electrónico, para luego rellenar la declaración informativa con los datos correspondientes a las rentas y partícipes. Una vez completado, el modelo se presenta de manera telemática antes de la fecha límite ya mencionada.
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: Imaginemos una comunidad de bienes formada por tres socios dedicada al alquiler de inmuebles. Durante el año fiscal, han obtenido ingresos por rentas de alquiler y han incurrido en gastos de mantenimiento y reparación de dichos inmuebles. Al cierre del ejercicio fiscal, deberán presentar el Modelo 184, indicando el monto total de ingresos y gastos, así como la parte de la renta que le corresponde a cada uno de los socios, basada en el porcentaje de participación en la comunidad.
Ejemplo 2: Consideremos una sociedad civil sin personalidad jurídica que tiene dos miembros y desarrolla una actividad profesional. Al final del ejercicio, esta sociedad ha obtenido beneficios de su actividad y ha sostenido ciertos gastos operativos. La sociedad debe presentar el Modelo 184, declarando los beneficios netos, de los cuales cada socio deberá incluir su respectiva parte en su declaración anual de la renta.
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