¿Qué es modelo 190?

El Modelo 190 es un formulario que deben presentar las empresas y profesionales en España ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) cada año.

Su función principal es la de declarar las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta vinculados al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), en relación con los rendimientos del trabajo y actividades económicas, así como premios y determinadas imputaciones de renta.

Este modelo es el resumen anual del Modelo 111, que es la declaración trimestral de dichas retenciones.

Importancia del modelo 190 en la fiscalidad

Presentar correctamente el Modelo 190 es fundamental, ya que asegura que tanto la empresa como los trabajadores cumplan con sus obligaciones fiscales.

Además, este documento permite a la Administración realizar un control efectivo de las retenciones y pagos a cuenta efectuados durante el año fiscal, y es un elemento clave para la elaboración de sus declaraciones de la renta.

Estructura y contenido del Modelo 190

El Modelo 190 se estructura en diversos apartados destinados a reflejar la información en detalle:

• Datos identificativos del declarante.
• Resumen de las retenciones e ingresos a cuenta.
• Desglose individualizado por beneficiario de las retenciones.
• Anexo de justificación de datos en casos de requerimiento.

Cada uno de estos apartados debe ser completado con la máxima exactitud para evitar errores que puedan propiciar sanciones o ajustes en las declaraciones individuales de los trabajadores.

Es vital que la información individualizada corresponda exactamente con la que los beneficiarios incluirán en sus propias declaraciones de IRPF.

Quién está obligado a presentar el Modelo 190

Están obligados a presentar el Modelo 190 todas aquellas personas jurídicas, entidades y empresarios individuales, incluidos los profesionales y agricultores que efectúen pagos sujetos a retenciones o ingresos a cuenta.

Además, cualquier otra entidad o persona que haya realizado retenciones debe cumplimentar y presentar este modelo.

Cómo y cuándo se debe presentar

El Modelo 190 se presenta habitualmente en el mes de enero del año siguiente al ejercicio al cual corresponden las retenciones e ingresos a cuenta.

El plazo exacto es hasta el día 31 de enero.

La presentación debe realizarse de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT, para lo cual es necesario disponer de certificado electrónico, DNI electrónico o Cl@ve PIN.

Claves para rellenar el Modelo 190 correctamente

Rellenar el Modelo 190 requiere conocer en detalle las retenciones e ingresos a cuenta realizados durante el año.

Algunos consejos para rellenar correctamente este modelo son:

• Revisar los datos del Modelo 111 presentados en cada trimestre.
• Confirmar los datos personales y fiscales de los perceptoras de los ingresos.
• Incluir todas las retenciones practicadas, incluyendo las de trabajadores ya no en plantilla.
• Revisar las posibles compensaciones de ejercicios anteriores.

Es esencial mantener una buena organización contable durante todo el ejercicio para facilitar la correcta cumplimentación del modelo.

Ejemplos prácticos

Ejemplo 1: Una empresa ha realizado durante el año pagos a sus empleados en concepto de nóminas. En cada pago se ha practicado una retención del IRPF conforme a los porcentajes establecidos por ley. Al finalizar el año, la empresa debe sumar todas estas retenciones y reportarlas en el Modelo 190.

Ejemplo 2: Un profesional autónomo que trabaja como consultor, emite facturas con retención de IRPF a sus clientes. Al cierre del ejercicio, debe recopilar todas estas cantidades retenidas e ingresarlas mediante el Modelo 190, incluyendo la información de cada cliente que le ha practicado retenciones.

Consecuencias de una incorrecta presentación o no presentación

Una incorrecta cumplimentación o la no presentación del Modelo 190 puede llevar a sanciones económicas por parte de la AEAT.

Estas sanciones pueden variar desde multas fijas hasta un porcentaje sobre las cantidades que se debieron retener o ingresar, dependiendo de si se considera una infracción leve, grave o muy grave.

Además, errores en el formulario pueden causar discrepancias con las declaraciones de los beneficiarios, lo cual puede originar requerimientos fiscales adicionales tanto para la empresa como para los trabajadores.