¿Qué es modelo 220?
El Modelo 220 es el formulario oficial que deben utilizar los grupos de sociedades para presentar la declaración del impuesto sobre sociedades en régimen de consolidación fiscal.
La consolidación fiscal permite que un conjunto de sociedades, bajo ciertas condiciones, sea tratado como una única entidad a efectos fiscales, presentando una declaración tributaria consolidada que englobe a todas las empresas del grupo.
Características del régimen de consolidación fiscal
Entendemos por régimen de consolidación fiscal aquel que posibilita que un grupo de sociedades, que cumplan ciertos requisitos de participación y de estructura, tributen de forma conjunta.
Esto ofrece la ventaja de compensar los beneficios y pérdidas entre las distintas sociedades del grupo, lo que puede dar como resultado una tributación más eficiente.
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Requisitos para la aplicación del Modelo 220
Para poder aplicar el modelo 220, es necesario cumplir con una serie de condiciones:
- Existencia de un grupo de sociedades, definido como tal según la normativa vigente.
- Una sociedad dominante que tenga una participación directa o indirecta superior al 75% en las sociedades dependientes, o del 70% si estas cotizan en bolsa.
- Compromiso de aplicación del régimen de consolidación fiscal por todos los miembros del grupo.
- Presentación de documentación específica que acredite la realización de la consolidación.
Plazos y presentación del Modelo 220
La presentación del Modelo 220 se realiza dentro del plazo establecido para la declaración del Impuesto sobre Sociedades, generalmente en los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
Esta presentación debe hacerse de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Datos incluidos en el Modelo 220
El formulario del Modelo 220 debe contener:
- Datos identificativos del grupo consolidado y de cada una de las sociedades que lo integran.
- Base imponible consolidada, calculada como la suma de las bases imponibles individuales de las empresas del grupo, ajustadas según las normas de consolidación.
- Deudas y créditos intercompañía.
- Datos de las operaciones vinculadas realizadas entre las empresas del grupo y las efectuadas con terceros.
- Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores y aplicaciones de deducciones y bonificaciones.
- Total a ingresar o a devolver, resultado de la declaración consolidada.
Ejemplos prácticos de la aplicación del Modelo 220
Ejemplo 1: compensación de bases imponibles
Supongamos que dentro de un grupo fiscal, la Sociedad A obtiene un beneficio de 200.000 euros y la Sociedad B registra pérdidas por 150.000 euros. Al consolidar ambas situaciones en el Modelo 220, la base imponible será de 50.000 euros (200.000 – 150.000), reduciendo la carga fiscal para el grupo en su conjunto.
Ejemplo 2: operaciones vinculadas
En otro caso, si la Sociedad A vende bienes a la Sociedad B, pertenecientes al mismo grupo, estas operaciones no influirán en la base imponible consolidada. Esto se debe a que, al estar dentro de la misma declaración de consolidación fiscal, dichas operaciones se eliminan en el proceso de consolidación para evitar la doble imposición.
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