¿Qué es modelo 232?
El Modelo 232 es una declaración informativa de carácter anual que las empresas y profesionales residentes en España deben presentar ante la Agencia Tributaria.
Este modelo tiene como propósito informar sobre las operaciones vinculadas y las operaciones realizadas en paraísos fiscales.
Las operaciones vinculadas refieren a aquellas transacciones comerciales entre entidades o personas asociadas, que podrían no realizarse en condiciones de mercado normales debido a su relación especial.
Por su parte, la mención a paraísos fiscales se relaciona con transacciones en territorios con una fiscalidad notoriamente reducida.
Operaciones sujetas a información en el Modelo 232
Las operaciones que deben informarse en este modelo incluyen principalmente:
- Operaciones realizadas con la misma persona o entidad que superen el importe de 250.000 euros anuales, teniendo en cuenta el valor de mercado.
- Operaciones específicas, sin importar su importe, cuando el método de valoración utilizado sea el de participaciones, o cuando se trate de operaciones realizadas con personas o entidades residentes en países o territorios considerados paraísos fiscales.
- Operaciones en las que se haya aplicado la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles («Patent Box»).
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Plazo de presentación y modalidad
La presentación del Modelo 232 debe realizarse en los diez meses posteriores al cierre del periodo impositivo al que se refieren las operaciones informadas.
Normalmente, para las entidades cuyo cierre coincide con el año calendario, esto significa que deben presentar el modelo en el mes de noviembre del año siguiente.
Es importante tener en cuenta que su presentación es exclusivamente telemática, a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Claves para cumplimentar el Modelo 232
Para rellenar correctamente el Modelo 232, es conveniente seguir estas claves:
- Identificar detalladamente cada una de las partes vinculadas con las que se han realizado operaciones, así como el país o territorio de residencia cuando se trate de operaciones en paraísos fiscales.
- Clasificar las operaciones según su naturaleza y, si aplica, el método de valoración. Además, se debe detallar si se disfruta del régimen fiscal de Patent Box.
- Detallar las operaciones agrupándolas por tipo y personas o entidades implicadas. Siempre que sea posible, aportar toda la documentación y cálculos de las transacciones para justificar el valor de mercado.
Ejemplos prácticos de aplicación del Modelo 232
Imaginemos que nuestra empresa, ubicada en España, ha comprado mercancías por valor de 300.000 euros a una empresa filial situada en Francia. Dado que la operación supera el umbral de 250.000 euros, debe ser informada a través del Modelo 232.
Supongamos que nuestra entidad aplica el régimen de Patent Box a un activo intangible y ha obtenido unos ingresos de 100.000 euros. Aunque el importe no supera los 250.000 euros, este tipo de operaciones debe ser específicamente reflejada en el Modelo 232.
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