¿Qué es modelo 296?
El Modelo 296 es un formulario que utilizamos en España para declarar las retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) cuando no existe establecimiento permanente.
Este modelo está diseñado para que las personas o entidades que realicen pagos sujetos a este impuesto puedan cumplir con sus obligaciones fiscales de forma correcta y eficiente.
Características del Modelo 296
El Modelo 296 es una declaración anual que aglutina las retenciones e ingresos a cuenta realizados a no residentes sin establecimiento permanente en todo un año natural.
Es importante distinguir este modelo del Modelo 210, que se utiliza para la declaración trimestral o mensual del IRNR.
Si bien cumplen funciones parecidas, el Modelo 296 sintetiza todos los importes retenidos o ingresados a cuenta durante un año concreto en un solo documento.
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¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 296?
Estamos obligados a presentar el Modelo 296 si somos personas físicas, jurídicas o entidades que, actuando como pagadores, hayamos retenido o ingresado a cuenta importes por rentas obtenidas en territorio español por contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente.
Por ejemplo, si alquilamos un inmueble a una empresa extranjera sin presencia fija en España, debemos retener una parte de ese alquiler e ingresarlo al Tesoro Público mediante este modelo.
Periodicidad y plazos para la presentación
La presentación del Modelo 296 corresponde al ejercicio fiscal anterior y debe realizarse en el mes de enero del año siguiente.
Es decir, las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al año 2022 deberán ser declarados en enero de 2023.
Es crucial cumplir con estos plazos para evitar sanciones o recargos.
¿Cómo se completa el Modelo 296?
Para elaborar el Modelo 296, seguimos una serie de pasos que incluyen detallar la información de los ingresos obtenidos por los contribuyentes no residentes y las retenciones o ingresos a cuenta efectuados.
Aquí los desglosamos para facilitar su entendimiento:
- Identificación del declarante: Completamos los datos del declarante o su representante, como NIF, nombre y domicilio fiscal.
- Periodo impositivo: Indicamos el año natural al que corresponde la declaración.
- Detalles de las retenciones e ingresos a cuenta: Anotamos cada retención o ingreso a cuenta efectuado en el año, detallando el tipo de renta, el importe pagado y la cantidad retenida o ingresada a cuenta.
- Resumen de los resultados: Sumamos todos los importes para ofrecer un resultado total anual de las retenciones e ingresos a cuenta del IRNR.
Ejemplos prácticos de la aplicación del Modelo 296
Ejemplo 1: Imagina que nuestra empresa, con sede en Madrid, ha contratado servicios de consultoría a una empresa alemana que no cuenta con establecimiento permanente en España. A lo largo del año 2022, hemos pagado un total de 50.000 euros por sus servicios y, de acuerdo a la normativa fiscal, hemos retenido el 24% de ese importe, es decir, 12.000 euros. En enero de 2023, presentaremos el Modelo 296 indicando estos importes en la sección correspondiente al tipo de renta por servicios profesionales.
Ejemplo 2: Juan es un propietario que ha alquilado su apartamento en Málaga a una pareja de jubilados noruegos sin residencia fiscal en España. Por este alquiler, Juan recibe 1.000 euros mensuales y debe retener el 19% en concepto de IRNR, que asciende a 190 euros al mes. Al finalizar el año, Juan habrá ingresado un total de 2.280 euros en concepto de retenciones (190 euros x 12 meses). En enero, utilizando el Modelo 296, declarará este ingreso a la Agencia Tributaria.
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