¿Qué es modelo 322?
El modelo 322 se conoce como la declaración-liquidación mensual del IVA para cada uno de los miembros de un grupo de entidades que tributan en el régimen especial del grupo de IVA (REGE).
Este modelo se presenta de forma individual por cada una de las entidades que conforman el grupo y sirve como un mecanismo para autoliquidar el IVA de forma separada, antes de realizar la consolidación en el modelo 390.
Características del Modelo 322
Este modelo tiene unas connotaciones muy específicas:
- Se utiliza únicamente dentro del marco del REGE.
- Es de presentación mensual, a diferencia de otros modelos que pueden tener una periodicidad trimestral o anual.
- Permite la declaración de operaciones internas y externas al grupo.
- Debe presentarse dentro de los primeros 20 días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación que se declare.
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Pasos para elaborar y presentar el Modelo 322
Para elaborar correctamente el modelo 322 y asegurarnos de que cumplimos con todas las exigencias fiscales, seguimos una serie de pasos:
Revisión de facturas
Primero, revisamos todas las facturas emitidas y recibidas por la entidad en cuestión, tanto las operaciones internas con otras entidades del grupo como las externas, para identificar y registrar las cuotas de IVA devengadas y soportadas.
Cubrimiento de datos
Luego, cubrimos los datos identificativos y económicos en el modelo, asegurándonos de que toda la información refleje fielmente las operaciones realizadas.
Cálculo del resultado
Calculamos el resultado de la declaración, que podrá ser a ingresar o a devolver, y en su caso, el importe a ingresar.
Presentación telemática
Actualmente, el modelo 322 debe presentarse de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando un certificado digital o sistema [email protected]
Ejemplos prácticos de aplicación del Modelo 322
Ejemplo 1: empresa de servicios
Imaginemos una empresa de servicios de marketing, que es miembro de un grupo de empresas que aplica el REGE.
Durante el mes en curso, ha emitido facturas por un total de 50.000€ más IVA, y ha recibido servicios de otros miembros del grupo y de terceros por un total de 20.000€ más IVA.
La empresa, a la hora de liquidar el IVA, rellenará el modelo 322, registrando las operaciones y calculando el importe a pagar o a compensar, que será la diferencia entre el IVA repercutido (emitido) y el IVA soportado (recibido).
Ejemplo 2: compañía de fabricación
Consideremos ahora una compañía de fabricación que pertenece a un grupo empresarial.
En el último mes, ha vendido productos a otros miembros del grupo generando un IVA repercutido de 30.000€, y ha comprado materias primas a entidades externas al grupo, generando un IVA soportado de 15.000€.
La compañía deberá diligenciar el modelo 322 con estos datos y determinar el monto del IVA que deberá liquidar en ese periodo.
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