¿Qué es modelo 390?
Este documento incluye tanto las operaciones de compras como de ventas, así como las cuotas de IVA soportado y repercutido a lo largo del período declarado.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 390?
La obligación de presentar el Modelo 390 recae en todos aquellos sujetos pasivos del IVA que durante el año natural hayan llevado a cabo actividades empresariales o profesionales.
Esto implica que tanto autónomos como empresas deben cumplir con esta obligación fiscal si durante el año han realizado operaciones que conllevan la aplicación del IVA.
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¿Cuándo se debe presentar?
Con respeto a los plazos, el Modelo 390 debe ser presentado durante el mes de enero del año siguiente al que se refiere la declaración.
Por lo tanto, la información consignada en el documento es un resumen de todas las declaraciones trimestrales del IVA efectuadas en el año fiscal anterior.
Estructura del Modelo 390
El Modelo 390 se estructura en varias secciones, destinadas a reflejar diferentes tipos de información:
- Datos identificativos del declarante, como su NIF, nombre y apellidos o razón social.
- Resumen de las operaciones realizadas, dividido en entregas y adquisiciones interiores, entregas y adquisiciones intracomunitarias, y exportaciones e importaciones.
- Cuantificación del IVA repercutido y del IVA soportado.
- Resultado de la declaración, que puede derivar en una cantidad a devolver, a compensar o a ingresar.
- Otros datos estadísticos o informativos que puedan ser requeridos por la Agencia Tributaria.
Información detallada en el Modelo 390
En detalle, en el Modelo 390 se debe incluir información precisa y desglosada de lo siguiente:
- Total de las operaciones sujetas a IVA.
- Base imponible y cuotas de IVA soportado y repercutido, desglosadas por los diferentes tipos impositivos que se hayan aplicado.
- Recapitulación de las deducciones y cuotas a compensar de períodos anteriores.
- Regularizaciones, si las hubiera.
Cumplimentación y presentación del Modelo 390
La cumplimentación del Modelo 390 se lleva a cabo de forma electrónica, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
Los contribuyentes deben acceder con su certificado digital, DNI electrónico o sistema Cl@ve PIN.
Una vez dentro del sistema, los pasos a seguir suelen ser intuitivos y se facilitan instrucciones detalladas para guiar en el proceso de cumplimentación y presentación del formulario.
Errores comunes y cómo evitarlos
En la práctica, son comunes ciertos errores al momento de rellenar el Modelo 390, por lo que es prudente estar atentos a:
- Revisar que las sumas de las bases imponibles y cuotas coinciden con los registros de las facturas emitidas y recibidas.
- Confirmar que los datos identificativos son correctos y están actualizados.
- Asegurarse de que no hay discrepancias entre las declaraciones trimestrales y el resumen anual.
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: autónomo con actividad regular
Imaginemos a Juan, un autónomo que trabaja en la instalación de sistemas de climatización. Juan realiza una serie de trabajos a lo largo del año para distintos clientes y emite facturas con IVA al tipo general.
Tendrá que declarar la suma de las bases imponibles y las cuotas repercutidas de todas sus facturas en el Modelo 390, así como el IVA soportado en sus compras relacionadas con la actividad.
Ejemplo 2: empresa con operaciones intracomunitarias
Supongamos una empresa llamada ImportExport S.L., la cual realiza tanto adquisiciones como entregas de mercancías a países dentro de la Unión Europea.
Estas operaciones tienen un tratamiento específico en el IVA y deberán ser detalladas en secciones específicas del Modelo 390, reflejando las bases imponibles y las cuotas de IVA correspondientes de manera separada de las operaciones nacionales.
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